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第三章 税收法律制度

来源:上元教育   【上元教育:技能改变命运,上元成就未来】   2014-11-1
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第三章 税收法律制度

税收概述
            概念、作用(4项)、特征(强制性、无偿性、固定性)

            分类(4类)
            税法及其构成要素:概念、与税收的关系;分类(3类标准);构成要素(11项)
                   概念、分类(生产型、收入型、消费型)
                  征税范围   1.基本规定:销毁或进口货物,提供加工、修理修配劳务,
提供应税服务

增值税
                              2.特殊规定:视同销售(8项),视同提供应税服务,

混合销售,兼营非应税劳务,混业经营
                   纳税人(一般纳税人、小规模纳税人)、扣缴义务人
                   税率(基本税率17%,低税率13%、11%、6%,零税率,征收率3%)
                   应纳税额的计算   一般纳税人:应纳税额=销售额*税率-进项税
                                    小规模纳税人:应纳税额=销售额*征收率
                   征收管理:纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点

营业税
                   概念、纳税人与扣缴义务人

                   税目(9项)与税率(3%、5%、5%-20%)
                   应纳税额的计算
                   征收管理:纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
                   概念、征税范围、纳税人(生产、委托加工、进口)

消费税
                   税目与税率

                   应纳税额的计算   一般规定:从价定律、从量定额、复合征收
                                    特殊规定    应纳消费税品已纳税款的扣除
                                                自产自用应税消费品
                                                委托加工应税消费品
                   征收管理:纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点

企业所得税
                   概念、征税对象、纳税人(居民企业、非居民企业)、所得来源

                   税率(基本税率,优惠税率,低税率)
                   应纳税所得的计算(收入总额、不征税收入3项,免税收入4项、
准予扣除项目、不得扣除项目8项、亏损弥补)
                   征收管理:纳税地点、纳税期限

个人所得税
                   概念、纳税人(居民、非居民)及纳税义务

                   应税项目及税率
                   应纳税额的计算
                   征收管理:自行申报、代扣代缴

税收征收管理
             税务登记:概念、适用范围

             发票开具与管理:概念、种类、开具要求
             纳税申报、税款征收的方式、税收保全措施和税收强制执行措施
             纳税代理:概念、特点、业务范围
             税务检查:形式、方法、内容、职责与权限
             税收法律责任:行政责任、刑事责任
             税务行政复议:概念、特点、受案范围、管辖、决定
 
一、单项选择题
1.按征收对象不同进行税种划分,以下属于我国税收中财产税的税种是()。
A 关税                B 车船税            C 资源税            D 车辆购置税
2.下列各项中,属于按照税收的征收管理分工体系分类的是()。
A 工商税类        B 流转税类        C 财产税类        D 资源税类
3.下列税种中,不属于行为税的是()。
A 耕地占用税    B 车船税            C 城市维护建设税               D 车辆购置税
4.下列各项中,采用超额累进税率计算应纳税额的是()。
A 对加工服装征收的增值税                 B 对销售房屋征收的营业税
C 对生产卷烟征收的消费税                 D 对工资、薪金所得征收的个人所得税
5.根据《 增值税暂行条例》 的规定,增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物,未分别核算不同税率货物销售额的,确定其增值税税率的方法是()。
A 适用3 %的征收率         B 适用从低税率         C 适用平均税率         D 适用从高税率
6.根据《消费税暂行条例》 规定,纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品时()。A 按产品成本计算缴纳消费税                   B 按同类产品销售价格计算缴纳消费税
C 按组成计税价格计算缴纳消费税               D 不用缴纳消费税
7.某啤酒厂2013 年9 月生产了 15000 吨生啤,当月销售了10000 吨,取得含税销售收入117 万元。则啤酒厂应缴纳消费税的计税依据为()。
A10O 万元                  B 117 万元                  C 10000 吨                  D 15000 吨
8.下列纳税人属于增值税一般纳税人的是()。
A 年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业
B 个体经营者以外的其他个人
C 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位
D 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业
9.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,不允许扣除的税金是()。
A 消费税            B 营业税            C 增值税            D 印花税
10.根据《个人所得税法》 ,我国个人所得税的征收方式是()。
A 由税务机关上门征收      B 定期定额征收         C 自行申报和代扣代缴       D 代收代缴
11.某画家8 月份将其精选的书画作品交由某出版社出版,从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。
A 劳务报酬所得                  B 工资薪酬所得         C 稿酬所得                 D 特许使用费所得
12.国内某作家的一篇小说在一家报刊上连载3 个月,3 个月的稿酬收入分别3 000 元、4 000元和5 000 元。该作家3 个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。
A  1 316                      B  1 344                     C  1 568                     D  1 920
13.根据营业税的规定,下列属于营业税纳税人的是()。
A 销售建材的商贸公司                B 提供汽车修理劳务的汽车
C 销售不动产的个人                    D 批发烟酒的批发商店
14.“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封.通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为()。
A 自行申报                 B 邮寄申报                 C 数据电文申报                   D 简易申报
15.下列各项中,不符合发票开具要求的是()。
A 按号码顺序填开发票                                  B 填写发票使用中文
C 一次性复写发票的全部联次                       D 随意拆本使用发票
16.涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括()。
A 停止出口退税权              B 监禁                C 罚款                D 没收非法财产
二、多项选择题
1.税收按征税对象的不同可以分为()。
A 流转税类                 B 所得税类                 C 财产税类                 D 资源税类
2.下列各项中属于行为税的有()。
A 增值税                     B 房产税                     C 城市维护建设税               D 车辆购置税
3.下列要素属于构成税法的最基本的三个要素的有()。
A 纳税义务人             B 征税对象                 C 税目                         D 税率
4.下列关于普通发票的说法正确的有( )。
A 普通发票主要由营业税人和增值税小规模纳税人使用
B 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票
C 普通发票由行业发票和专用发票组成
D 行业发票适用某个行业的经营业务,专用发票仅适用于某一经营项目
5.下列各项中,应计入增值税的应税销售额的有()。
A 向购买者收取的包装物租金                      B 向购买者收取的销项税额
C 因销售货物向购买者收取的手续费           D 因销售货物向购买者收取的代收款项
6.下列关于增值税的说法中,正确的有()。
A 增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税
B 纳税人提供加工、修理修配劳务,增值税税率为17 %
C 增值税的纳税人按其经营范围大小,分为一般纳税人和特殊纳税人
D 增值税是以商品(含应税劳务)在生产过程中产生的增值税额作为产计税依据而征收的一种流转税
7.下列一般纳税人不得领购增值税专用发票的情形有()。
A 不能按要求准确核算增值税进项税额、销项税额和应纳税额的
B 不能向税务机关准确提供增值税进项税额、销项税额和应纳税额数据的
C 销售货物全部属于免税项目者
D 私自印制专用发票经税务机关责令限期改正而仍未改正的
8.根据 《增值税暂行条例》的有关规定,增值税的纳税期限有()。
A 5日                  B 15 日               C1个季度           D 半年
9.增值税纳税人按其经营规模大小,分为()。
A 一般纳税人    B 普通纳税人    C 特殊纳税人    D 小规模纳税人
10.下列各项中采用比例税率计算应纳税额的有()。
A 增值税            B 营业税            C 城市维护建设税               D 车船税
11.下列关于个人所得税税率的说法中正确的有()。
A 工资、薪金所得,适用5 %至45 %的超额累进税率
B 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5 %至35 %的超额累进税率
C 稿酬所得,适用比例税率,税率为20 % ,并按应纳税额减征30 % ,其实际税率为14 %
D 特许权使用费用所得,股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适比例税率,其税率一般为20 %
12.据《 个人所得税法》 规定,计算纳税所得额时,下列应税项目可扣除固定费用的有()。A A劳务报酬所得3 000 元                        B月工资薪金6000 元
C偶然所得2000 元                               D财产转让所得20 000 元
13.企业所得税纳税人发生的下列支中,在计算应纳税所得额时不得扣除的有()。
A缴纳罚金10 万元                               B直接赞助某学校8 万元
C缴纳税收滞纳金4 万元                     D支付法院诉讼费1 万元
14.下列组织或个人中应该办理税务登的有()。
A个体工商户                                                             B从事生产经营的事业单位
C无固定生产经营场所的流动性农村小商贩         D享有免税优惠的商品经销商
15.下列关于发票开具要求的表述不正确的有()。
A 单位和个人应在发生经营业务,确认经营收入时,才能开具发票;特殊情况下,未发生经营业务也可开具发票
B 开具发票应当按照规定的时限,逐栏、逐联顺序填开,并加盖单位财务印章或者发票专用章
C填写发票应当使用中文,但民族自治地区可以只使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业也可以只使用外国文字
D 任何单位和个人不得转借、转让发票,但可以代开发票
16.下列各项中,符合应税消费品销售数量规定的有()。
A 生产销售应税消费品的,为应税消费品的生产数量
B 自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量
C 委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
D 进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
17.采用()结算方式的,增值税纳税义务的发生时间为发出货物并办妥手续的当天。
A 托收承付                 B 分期收款                 C 委托银行收款                   D 视同销售货物
18.下列各项中,属于税务检查的形式有()
A 重点检查                 B分类计划检查          C集中性检查                        D临时性检查
三、判断题
1.税收是国家调控经济运行的重要手段。()
2.下岗职工赵某开办了一个商品经销部,按规定享受一定期限内的免税优惠,他认为既然免税就不需要办理税务登记。()
3.减税和免税、起征点都是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。()
4.纳税义务人、征税对象、纳税期限是构成税法的三个最基本的要素。()
5.个人所得税的纳税义务人不包括在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人。()
6.企业接受捐赠所得不属于企业的生产经营所得,因此不是企业所得税的征税对象。()
7.在中国境内提供任何劳务的单位和个人都是营业税的纳税人。()
8.消费税的纳税期限分别为1日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者1 个季度。()
9.增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务一律采用税率17 %。()
10.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50 万元以下的为增值税小规模纳税人。()
11.非法印制发票,根据《税收征收管理法》 规定,情节严重的,构成犯罪的,应当迫究刑事责任。()
12.开具发票时,不必按照号码顺序填开。()
13.普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制,增值税专用发票由国家税务主管部门指定的企业统一印制。()
14.加收滞纳金的起止时间,为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。()
15.查定征收是指对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。()
16.税务机关采取强制执行措施时,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。()
17.责令限期改正、罚款、没收财产等都属于税务违法行政处罚。()
四、案例分析题
(一)
作家吴某是一名自由职业者,2013 年开了一家书店并取得个体工商户营业执照,其2013 年收入如下:1.被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问,取得顾问费4 000 元;
2.在某高校中文系兼课,每月两次,每次课酬400 元;
3.与某高校两位老师共写一本书,共得稿费24 000 元,昊某得主编费6000元,其余稿费3 人平分;
4.出版个人作品集,取得收入20000元;
5.吴某书店全年销售额90 000 元,扣除进货成本、税金、费用后,应纳税所得额30 000 元。
要求:根据上述材料,回答下列问题。
1.吴某取得的顾问费4000 元属于()。
A 劳务报酬所得                  B偶然所得                  C稿酬所得                  D 工资薪金所得
2.吴某与两位老师共写一本书,三人的个人所得税纳税情况为()。
A 三人各自纳税672 元               B 除吴某外的其他两人各纳税672 元
C 吴某一人纳税1 344 元                               D 此笔稿费共纳税2 688 元
3.出版个人作品集属于稿酬收入,稿酬所得应纳个人所得税税额的计算公式为()。
A 每次收入不足4 000元的,应纳税额=(每次收入额-800)x20 %
B 每次收入超过4000 元的,应纳税额=每次收入额x(1 -20 % ) x 20 %
C 每次收入超过4000 元的,应纳税额=每次收入额x(1 -20%)x 20 % x (1 -30 %)
D 每次收入不足4 000元的,应纳税额=(每次收入额一800)x20 % x(1 -30 %)
4.吴某2013 年书店收入应缴纳个人所得税税额为()元。
A 6 000               B 7 750               C 3 000                D 2 250
5.吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为()元。
A  9 134            B 8 462             C 6 474                D 8 302
(二)
某企业为居民企业,2013 年经营业务如下:取得销售收入5 000 万元,销售成本2 200 万元,发生销售费用1 340 万元(其中广告费900 万元),管理费用960 万元(其中业务招待费30 万元),财务费用120 万元,营业税金及附加80 万元,营业外收入140 万元,营业外支出100 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60 万元,支付税收滞纳金12 万元),计人成本、费用中的实发工资总额300 万元、拨缴职工工会经费6 万元、发生职工福利费支出46 万元、职工教育经费10 万元。要求:根据上述案例回答下列问题(答案保留小数点后2 位)。
1.该企业2013 年度利润总额为()万元口
A  40                 B  —22                      C 340                                   D 300
2.该企业2013 年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额()万元。
A 750                  B 150                                     C 一150                     D 一750
3.该企业2013 年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额()万元。
A 25                             B 18                                      C 5                               D 12
4.该企业2013 年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额()万元。
A 6 . 5                 B 55 . 5                       C 8                               D 62
5.该企业2013 实际应缴纳的企业所得税税额为()万元。
A 130.13              B 134.93                       C 44.43                         D 96.63
 
 

编辑:吴老师  

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